Гарантия возмещения ндс

Самое главное по теме: "Гарантия возмещения ндс" от специалистов в этой области. Актуальность информации на 2021 год или другие нюансы можно уточнить у дежурного консультанта.

Банковская гарантия на возврат НДС

Согласно условиям гарантии возврата НДС банк должен перечислить налоговому органу излишне полученную плательщиком сумму налога, задекларированную им в рамках заявительной процедуры, предусмотренной 176.1 статьёй НКРФ.

Банковская гарантия возврата НДС, появившись в Кодексе в начале 2010 года, стала примером гибкого подхода в области регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов.

Зачем? Для плательщиков налога это возможность сократить срок возвращения возмещаемой суммы НДС почти в 6 раз (из учёта того, что проверка длиться около 3 месяцев, а заявительный порядок даёт возможность получить возмещаемую сумму за 2 недели). А для налоговиков это надёжный способ возместить недополученную сумму , ведь гарантия предоставляется только от надёжного банка, который не может отказаться от выплаты.

На практике предприниматели, руководствуясь пп.2 п.2 ст.176.1 НКРФ, сдавая декларацию, также подают заявление и предоставляют банковскую гарантию возврата НДС. Далее, начнётся пятидневная проверка по формальным признакам соблюдения правил использования ускоренной процедуры возмещения и заявителю или откажут, или наоборот, налоговая примет решение вернуть сумму налога.

В первом случае процесс растянется до трёх месяцев. А в случае положительного решении уведомляется Федеральное казначейство (+1 день), которое и возвращает НДС по реквизитам, указанным компанией-налогоплательщиком в поданном заявлении (5 дней на перечисление).

Условия получения гарантии на возврат НДС

Зависят от её суммы, финансового положения плательщика и доп.условий.

Банковская гарантия на возмещение НДС

Статья 176.1 НК позволяет плательщикам НДС воспользоваться заявительным порядком его возмещения. Этот «упрощенный» порядок имеет много положительных моментов, главный из которых — возможность быстро пополнить свои оборотные активы и не потерять деловую активность на рынке. Этим и объясняется его популярность.

Вместе с тем, к плательщикам НДС желающим возместить НДС данным способом, предъявляется рад жестких требований. Это положение усугубляется тем, что в законодательных нормах заявительный порядок, как и большинство нововведений, освещен не достаточно. Как обычно пробелы приходится восполнять по ходу действий, что отражается на бизнесе негативно.

Кто может использовать заявительный порядок?

Различают две категории компаний, которые могут пользоваться правом ускоренного возмещения НДС.

К первой относятся крупные организации, у которых совокупная сумма налогов, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей, а также на момент подачи налоговой декларации компания существует не менее трех лет. Данная группа стоит особняком, ведь такие «гиганты» не только пользуются поддержкой государства, но и зачастую бывают созданы при непосредственном его участии.

Ко второй категории можно отнести всех остальных плательщиков налога, которые вместе с налоговой декларацией представили действующую банковскую гарантию. Поскольку этим правом может воспользоваться каждый, именно эта категория представляет наибольший интерес.

Зачем нужна банковская гарантия?

Для ответа на этот вопрос необходимо разобрать принцип работы заявительного порядка. Он заключается в том, что компания может возместить из бюджета сумму НДС еще до окончания камеральной проверки, срок которой составляет три месяца. То есть на этот срок деньги, которые казна должна фирме, не «зависают» между бюджетом и расчетным счетом компании, а возвращаются туда в течение двух-трех недель.

Для этого налогоплательщику необходимо обратится в инспекцию с заявлением на «ускоренное» возмещение НДС. Если формальности будут соблюдены: заявление составлено правильно, банковская гарантия наличествует и законна и прочее, ФНС возместит налог на расчетный счет или сделает зачет суммы по его переплате. Кажущаяся простота вовсе не означает, что обоснованность вычетов тоже проверится формально: камеральный контроль будет проходить в общем порядке, и не факт, что все заявленные к вычету суммы НДС подтвердятся.Именно налоговая служба должна гарантированно обеспечить возврат излишне возмещенных денег в бюджет. Для этого и служит банковская гарантия.

Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка уплатить бенефициару (кредитору принципала) по просьбе другого лица (принципала) денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования. То есть она обеспечивает в денежной форме надлежащее исполнение принципалом своих обязательств по сложившимся между ним и бенефициаром обязательствам.

Таким образом, в операциях с использованием банковской гарантии участвуют:

  • бенефициар — лицо, в пользу которого совершается платеж, в нашем случае это налоговая инспекция
  • принципал — основной, главный должник в обязательстве, то есть компания, претендующая на заявительный порядок возмещения налога
  • гарант — банк, обеспечивающий надлежащее исполнение принципалом своих обязательств.

При этом гарантами могут выступать банки, которые включены в специальный перечень кредитных учреждений, опубликованный на официальном сайте Минфина России. К ним предъявляются следующие требования:

  • наличие лицензии на осуществление банковских операций и осуществление деятельности в течение не менее пяти лет
  • наличие собственных средств (капитала) банка в размере не менее 1 миллиарда рублей
  • соблюдение обязательных нормативов, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ, на все отчетные даты в течение последних шести месяцев
  • отсутствие требования Центрального банка России об осуществлении мер по финансовому оздоровлению банка.

Требования к банковской гарантии

Помимо требований, предъявляемых к потенциальным гарантам при ускоренном возмещении НДС, есть еще обязательные требования для самой банковской гарантии:

  • должна быть безотзывной и непередаваемой
  • не может содержать указание на представление налоговым органом банку документов, которые не предусмотрены статьей 176.1 НК
  • ее срок действия должен истекать не ранее, чем через восемь месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению
  • сумма, на которую она выдана, должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме суммы налога, заявляемой к возмещению
  • должна допускать бесспорное списание денежных средств со счета гаранта, в случае неисполнения им в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии, направленного до окончания ее срока действия.
Срок действия гарантии

Из всех перечисленных требований остановимся на одном — сроке банковской гарантии, поскольку именно этот пункт вызывает ряд вопросов, связанных с нечеткостью формулировки.

Не понятно, чем руководствовались законодатели, устанавливая минимальный срок действия гарантии, равный восьми месяцам. Ведь срок камеральной проверки составляет всего три месяца, по истечении которых инспекции все равно предстоит принять решение, возмещать налог из бюджета или нет. Возможно, это объясняется тем, что гарантия должна действовать и в период обжалования решения инспекции об отказе в возмещении. Тогда почему именно в этот период временикомпания должна нести дополнительные расходы по банковской гарантии, особенно если ей удастся доказать правомерность вычетов по НДС?

Читайте так же:  Отдел льгот ветеранам труда

Кроме этого, остается вопрос: как правильно указать срок в тексте самой банковской гарантии? Формулировка«банковская гарантия действует в течение восьми месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма НДС к возмещению», — недопустима и не вызывает возникновения гарантийного обязательства. По общему правилу банковская гарантия вступает в силу со дня ее выдачи. Согласно статье 190 ГК, установленный сделкой срок, определяется календарной датой или истечением периода времени по годам, месяцам, неделям, дням или часам. Он может определяться также указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Конечно, компании обязаны представить декларацию по НДС, но при этом наступление данного события нельзя признать неизбежным, поскольку оно зависит от воли самой фирмы. То есть вполне допустима ситуация, при которой срок окончания действия гарантии невозможно будет установить. А это является несоответствием требованиям.

Еще одной проблемой, связанной со сроком гарантии, можно назвать его продление. Если компания подает уточненную декларацию по НДС и вместе с ней дополнительное соглашение с банком о продлении срока ранее представленной гарантии, инспектор наверняка откажет в заявительном порядке возмещения НДС. Обычно это решение мотивируется тем, что в условия предоставления банковской гарантии нельзя вносить изменения. Однако данная позиция не бесспорна ив суде подобный спор был решен в пользу фирмы. Арбитры обосновали свое решение следующим образом: поскольку банковская гарантия является односторонней сделкой, банк-гарант вправе увеличить свои обязательства по такой сделке, в том числе путем заключения дополнительного соглашения, которое было оформлено банком по договоренности с организацией-принципалом (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 8 сентября 2011 г. № А19-4801/2011).

Порядок применения «ускоренного» возмещения

Для того чтобы воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС, нужно в течение пяти дней после подачи декларации направить в инспекцию соответствующее. Какого-либо утвержденного бланка для этого нет, так что оно составляется в свободной форме. В нем необходимо указать реквизиты банковского счета, на который должна поступить сумма возмещения и прописать обязанность фирмы, в случае неподтверждения правомерности вычетов вернуть полученные деньги обратно в бюджет, и уплатить проценты в случае необходимости.

В течение пяти дней после подачи заявления инспекторы принимают решение о возмещении налога или об отказе. Чтобы сообщить о принятом решении, у налоговиков есть еще пять дней.

Если на момент возмещения у компании есть недоимка по налогам, штрафам или пеням, то перед возвратом денег контролеры примут решение о зачете переплаты по НДС в счет имеющихся долгов. Это решение принимается одновременно с положительным решением о возмещении налога в «ускоренном» режиме. В этом случае возврату подлежит только остаток средств после погашения задолженности перед бюджетом.

Поручение на возврат налога инспекторы направят в казначейство на следующий рабочий день после принятия решения о возврате. На перечисление денежных средств у казначейства есть пять дней. Если эти сроки нарушены, с 12-го дня после подачи заявления на сумму невозвращенного вовремя налога начисляются проценты в пользу компании по действующей ставке рефинансирования.

Если камеральная проверка декларации выявит, что возмещенная в заявительном порядке сумма НДС превышает ту, которая должна быть возмещена, решение о возврате отменяется. Компания в пятидневный срок после получения требования о возврате налога обязана вернуть (полностью или частично) в бюджет денежные средства, полученные ею в заявительном порядке. Кроме этого, фирме предстоит уплатить проценты за пользование бюджетными средствами исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в тот период.

Формула для расчета процентов приведена в письме Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-07-08/95 и выглядит следующим образом. Сумма НДС, подлежащая возврату, умножается на удвоенную ставку рефинансирования, делится на 365 (366) дней и умножается на количество дней пользования бюджетными средствами. При этом, если в период пользования бюджетными средствами действовали разные ставки рефинансирования, проценты рассчитываются отдельно по каждой ставке, а полученные величины суммируются. Стоит отметить, что затраты на уплату указанных процентов нельзя будет учесть в расходах при расчете налога на прибыль.

Гарантия возврата: возмещаем НДС

Налоговый кодекс предоставляет компаниям право применять упрощенный и заявительный порядок возмещения НДС. Однако для этого организации понадобится получить банковскую гарантию. Ирина Разумова, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, рассказала о порядке получения и использования такой гарантии.

Заявительный порядок возмещения НДС позволяет компаниям вернуть либо зачесть суммы налога на добавленную стоимость еще до окончания камеральной проверки декларации, в которой фирмой озвучен размер сбора к возмещению из бюджета. Этот порядок возмещения НДС применяется, начиная с подачи налоговой декларации по налогу за 1 квартал 2010 года. Но не смотря на давность практики воспользоваться таким правом могут только две категории плательщиков: организации, которые за три предыдущих года уплатили налоги в сумме не менее 10 000 000 000 рублей (пп. 1 п. 2 ст. 176.1 НК РФ), как правило, это крупнейшие компании и фирмы, которые представили в инспекцию вместе с декларацией действующую банковскую гарантию (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Именно о последних и пойдет речь в этой статье.

Заявительный порядок возмещения НДС – уточненная декларация

Налогоплательщик при подаче заявления на возврат НДС не лишается права на представление уточненной декларации. Если «уточненка» подана до принятия налоговиками окончательного решения по заявлению, рассмотрение ранее поданных декларации и заявления прекращается. Если решение на дату сдачи уточненной декларации уже было принято, но «камералка» еще не завершилась, оно аннулируется.

Банковская гарантия на возврат НДС

Расчет стоимости банковской гарантии

Получите банковскую гарантию на выгодных условиях!

    Рассмотрение и решение по заявке за 2 часа Работаем со всеми видами гарантий Наши клиенты получают гарантии в 100% случаях Достаточно минимального пакета документов Оформление online без визита в офис Работаем по всей России
Читайте так же:  Компенсационные выплаты за детский сад

Получите банковскую гарантию на выгодных условиях!

Банковская гарантия по НДС: условия

Правила, которым должна соответствовать гарантия по возврату НДС от банковского учреждения, следующие:

В чем суть банковской гарантии для обеспечения таможенных платежей, мы рассказали здесь.

Требования, предъявляемые к гарантии на возврат НДС

Выдавая банковскую гарантию, кредитное учреждение должно отвечать следующим требованиям:

  • Деятельность на финансовом рынке не меньше пятилетнего срока;
  • Присутствие уставного капитала, зарегистрированного в законном порядке в размере 500 млн. рублей;
  • Наличие активов в размере 1 млрд. рублей;
  • Отсутствие требований со стороны регулятора о финансовом оздоровлении банка.

Обеспечение должно отвечать требованиям:

  1. Безотзывность.
  2. Обеспечение не может содержать в своем тексте указание на то, что налоговый орган представляет банку документы, не определенные перечнем НК.
  3. Срок его действия не может истекать ранее 8 месяцев с момента подачи декларации.
  4. Размер выданной банковской гарантии должен обеспечить исполнение обязательства по возврату в казну в полной сумме налога, который заявлен к возмещению.
  5. Обеспечение должно допускать безальтернативное списание финансов со счета банка, если он не исполняет в установленное время требований об уплате денег по обеспечению, направленного до окончания его действия.

Требования к гарантии

К банковской гарантии применяются требования, установленные статьей 74.1 НК РФ, с учетом следующих особенностей: срок действия гарантии должен истекать не ранее чем через восемь месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма к возмещению, а также размер средств, на которые выдана гарантия, должен обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме всей суммы налога.

Минфин в Письме от 5 февраля 2014 года № ГД-4-3/[email protected] разъяснил порядок определения суммы, на которую должна быть выдана банковская гарантия. Так, кредитная организация должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению, без учета процентов, начисленных на излишне полученные в заявительном порядке средства. В пункте 3 статьи 74.1 НК РФ указано, что гарантия может быть быть предоставлена кредитным учреждением, включенным в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Список этот ведет Минфин на основании сведений, полученных от Центрального банка (Письмо Минфина России от 09.10.2013 г. № 03-07- 08/42010). Актуальный перечень можно посмотреть на сайте ведомства по адресу www.minfin.ru/ru/ tax_relations/policy/bankwarranty/index.php? >

Для включения в список банк обязан удовлетворять следующим требованиям: у него должна быть лицензия на осуществление банковских операций, выданная ЦБ, и он должен существовать не менее, чем пять лет, размер собственных средств банка должен составлять не менее 1 млрд. рублей, кредитная организация должна соблюдать обязательные нормативы, предусмотренные Федеральным законом от 10 июля 2002 года № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», на все отчетные даты в течение последних шести месяцев, и наконец к этому кредитному учреждению у Банка России должны отсутствовать требования об осуществлении мер по финансовому оздоровлению на основании Законов «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и «О дополнительных мерах для укрепления стабильности банковской системы в период до 31 декабря 2014 года».

В Письме от 21 октября 2010 года № 03-07-11/415 Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и компания, нормами НК РФ не предусмотрена. Таким образом, банк–гарант, включенный в перечень кредитных структур, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 НК РФ, может находиться в другом субъекте страны.

В своем Письме Минфин разъяснил, что обязанность представления компаниями в инспекции гарантии банка, зарегистрированного на той же территории субъекта РФ, что и фирма, нормами НК не предусмотрена. То есть, банк–гарант может находиться в другом субъекте страны.

Выдавать гарантии имеют право и филиалы банков (Письмо Банка России от 01.06.2010 г. № 04-15- 7/2630, направлено для использования в работе нижестоящими налоговыми органами Письмом ФНС России от 15.06.2010 г. № ШС-37-3/[email protected]).

Процедура возмещения (зачета) по банковской гарантии на НДС

В схематичном приближении процедура возмещения (зачета) НДС через гарантийные обязательства выглядит так:

  1. Банковское учреждение, соответствующее установленным законодательно условиям и входящее в специальный список Минфина, выдает фирме гарантию и сообщает об этом в ФНС.
  2. Фирма-налогоплательщик заявляет в ФНС о возмещении определенной суммы НДС через сдачу декларации вместе с рассматриваемым видом банковских гарантийных обязательств, а также подает в налоговый орган заявительный документ с номером счета, на который должно производиться перечисление излишних сумм. Заявление составляется в свободной форме.
  3. ФНС осуществляет проверочные мероприятия по поданной документации и выносит одну из резолюций:
    • о возмещении НДС по заявительной процедуре;
    • отказе в возмещении подобным образом.

    При положительном итоге происходит либо зачем сумм налога, либо его возврат на указанный в заявлении счет.

  4. Затем налоговая служба осуществляет камеральную проверку декларации на предмет обоснованности заявленной к возмещению (зачету) суммы НДС. В случае выявления превышений по сумме организация получит от ФНС требование о возврате излишне возмещенных сумм. Если налогоплательщик не вернет излишки в течение 5 дней, ФНС обратится в банк-гарант.
  5. Банк, гарантировавший возврат, должен в течение 5 дней выполнить требование о возврате налоговых выплат. В ином случае налоговое ведомство имеет право списать указанную в требовании сумму по бесспорной процедуре.

В чем заключается заявительный порядок возмещения НДС

Суть заявительного порядка возмещения НДС с банковской гарантией состоит в том, что возвращение (зачет) сумм налога осуществляется до завершения по сданной налоговой декларации проверочных мероприятий по специальному заявлению налогоплательщика.

Субъекты, имеющие право на такой порядок возмещения НДС, перечислены в ст. 176.1 НК РФ. В их число входят также лица, предъявившие одновременно с налоговой декларацией непросроченную банковскую гарантию по НДС.

Прошение о применении заявительного порядка возмещения налога должно быть подано не позже 5 дней с даты подачи декларации. В заявительной документации налогоплательщик указывает счет, куда могут быть возвращены излишки полученных (зачтенных) сумм по НДС.

Положительное решение по заявительному порядку возврата (зачета) НДС является основанием для проведения указанных действий. Отказ же не влечет изменения сроков и порядка проведения проверочных мероприятий по поданной декларации, возмещение налога будет произведено по окончании проверки.

Читайте так же:  Право на социальную пенсию по старости

Таким образом, получение банковской гарантии по НДС является первым шагом к ускоренному возмещению (зачету) сумм НДС до окончания проверочных мероприятий по декларации и вместе с тем гарантирует налоговой службе возврат налоговых выплат, если по результатам камеральной проверки будут выявлены излишки перечисленных налогоплательщику сумм.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Заявительный порядок возмещения НДС

Кому необходима банковская гарантия на возврат НДС

С помощью банковской гарантии используется заявительный порядок возмещения налога организациям, не всегда крупным. Для доминирующих на рынке компаний необходимо соблюдение иных условий по п. 176.1 НК РФ с возмещением НДС в досрочном порядке.

На практике, считается действительной гарантия от банка, включенная в специальный список, утвержденный Минфином. Этот список размещается на веб-ресурсе этого исполнительного органа власти. Если обеспечение выдано филиалами кредитного учреждения, то налоговый орган считает, что оно выдано самим банком.

Выплата по банковской гарантии на возврат НДС осуществляется совместно с заявлением, поданным налогоплательщиком на ускоренный возврат налога. Если возмещение осуществляется в заявительном порядке, а проверка налоговой окончилась удачно, государственный орган обязан за 7 дней оповестить налогоплательщика об этом. Оповещение происходит в письменной форме. Банку, на следующий день после отправки оповещения организации, налоговая также отправляет сообщение о том, что кредитное учреждение освобождается от обязательств по гарантии.

zayavitelnyy_poryadok_vvozmeshcheniya_nds.jpg

Похожие публикации

Правовая регламентация вопроса о возмещении налога на добавленную стоимость в заявительном порядке прописана в ст. 176.1 НК РФ, нормы которой были обновлены после принятия закона от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ. Преимуществом заявительного варианта является ускорение процедуры возврата денег – это становится возможным до завершения камеральной проверки специалистами ИФНС.

Заявительный порядок возмещения НДС представляет собой механизм возврата части налоговых обязательств, уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет ранее, при возникновении перед ним на отчетную дату задолженности за бюджетом. Это возможно в случаях, когда сумма примененных вычетов оказалась больше, чем размер начисленного к уплате НДС.

Заявительный порядок возмещения НДС – законодательные нововведения

Видео (кликните для воспроизведения).

Поправки, внесенные в НК РФ Законом № 302-ФЗ, позволяют расширить список потенциальных заявителей по возврату НДС. Новые условия действуют в отношении операций по реализации, осуществленных с 01.10.2018 г.

Ранее требования к налогоплательщикам были более жесткими – минимальный объем совокупных налоговых обязательств за трехлетний интервал составлял 7 млрд руб. По обновленным правилам этот порог снижен до 2 млрд руб. Новшества затронули и критерии подбора поручителей. По прежним нормативам сумма обязательств поручителя была ограничена 20% от суммы его чистых активов (теперь эта планка повышена до 50%).

Ситуации, в которых банковская гарантия на возврат НДС бесполезна

  • Обеспечение не отвечает критериям ст. 176.6;
  • Собраны не все документы для предоставления в налоговый орган и т.д.

Действие гарантии

В случае выявления в ходе проведения проверки нарушений ревизор составит акт в соответствии со статьей 100 НК РФ. Этот документ и другие материалы контрольного мероприятия а также представленные компанией возражения рассмотрит руководитель проводившей проверку инспекции или его заместитель, и примет решение в соответствии со статьей 101 НК РФ.

Если сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, превышает сумму НДС, подлежащую возмещению по результатам проверки, инспекция примет решение об отмене решения о возмещении. Также будет отменено решение о возврате (полностью или частично) суммы налога или решение о зачете суммы сбора, не подлежащей возмещению по результатам контрольного мероприятия.

Если чиновники ФНС по результатам ревизии установят, что компания неправомерно заявила в декларации сумму НДС, организации придется эти деньги вернуть. Кроме того, за пользование бюджетными средствами будут начислены пени по двойной ставке рефинансирования Банка России. Расчет будет произведен с момента получения компанией денег на ее расчетный счет либо с момента принятия решения о зачете возмещаемых сумм НДС в счет недоимки.

После направления ревизорами фирме указанных выше решений и требования об уплате суммы возмещенного НДС, подлежащей возврату, и пени, она должна выполнить это распоряжение в течение пяти дней с момента получения требования.

В течение десяти дней после исполнения обязанности банка по уплате суммы по банковской гарантии налоговики направят организации уточненное требование о возврате с указанием сумм, подлежащих уплате в бюджет (п. 22 ст. 176.1 НК РФ).

Если компания вовремя не уплатит сумму или сделает это частично, указанные в требовании о возврате денег будут обращены к взысканию. Это правило распространяется как на компании, применившие заявительный порядок возмещения налога без предоставления гарантии, так и на фирмы, получившие уточненное требование о возврате. Если невозможно направить в банк требование об уплате суммы по банковской гарантии в связи с истечением срока ее действия, обязанность по уплате налога также исполняется в принудительном порядке.

Ирина Разумова, ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ДКПО группы компаний «Ю-Софт», советник государственной гражданской службы РФ 3 класса, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»

Ищете решение Вашей ситуации?

«Практическая бухгалтерия» — бухгалтерский журнал, который упростит Вашу работу и поможет вести бухгалтерию без ошибок. Издание доступно еще и в электронном виде. Получите полный доступ ко всем материалам >>

Получение банковской гарантии на возврат НДС

Банковская гарантия под возмещение НДС: теория

В соответствии с действующим налоговым законодательством компании, закупающие продукцию у поставщиков, которые являются плательщиками НДС, уплачивают НДС (налог на добавленную стоимость) в сумме закупки. В том случае, если эта же фирма реализует товарную продукцию или услуги, она начисляет НДС со стоимости товара или услуг. Положительная разница между уплаченным поставщику НДС в составе суммы за поставку и НДС, начисленным по реализации, подлежит возврату организации из бюджета.

Вовремя и правильно уплатить НДС за 1 квартал 2020 года вам поможет наша статья.

Процедура возврата НДС предполагает:

  • подготовку и сдачу декларации с заявлением о возврате НДС;
  • проведение камеральной проверки налоговыми органами;
  • вынесение по итогам проверки решения о возврате налога либо об отказе в возврате.

Получить причитающиеся денежные средства от возврата налога возможно и до окончания камеральной проверки. Для этого предприятию необходимо получить банковскую гарантию на возврат НДС. В соответствии с действующим законодательством гарантия банка на возврат НДС выглядит как документация, подтверждающая обязательства банковской организации по исполнению налоговых обязательств.

Читайте так же:  Перерасчет пенсии за советский стаж

Основные положения, касающиеся понятия банковской гарантии, закреплены в ст. 74.1 НК РФ. Заявительному порядку возмещения НДС посвящена ст. 176.1 НК РФ. Кроме того, процедуру применения рассматриваемой гарантии от банковской организации разъясняют отраслевые письма профильных министерств и ведомств.

Рассчитать стоимость и получить гарантию возврата НДС

Банковская гарантия на возврат НДС имеет свои особенности:

  • Банк, её предоставивший, должен состоять в Реестре Минфина (подробности в 74.1 статье Кодекса);
  • Она не может быть отозвана банком, а обязанность её исполнения передана третьему лицу;
  • Гарантия должна иметь срок действия как минимум 8 месяцев (со дня подачи декларации).

Между тем, вышеописанная процедура никак не влияет на организацию и проведение основной трёхмесячной проверки и в итоге первоначальное решение о возмещение останется в силе или будет отменено (целиком или в какой-то части).

В последнем случае это повод (для Бенефициара) воспользоваться гарантией возврата НДС, если налогоплательщик не вернёт в бюджет недостачу добровольно (на это у него есть 5 дней с даты отмены решения).

Этапы оформления банковской гарантии на возврат НДС

Если налогоплательщик решит взять на себя все мероприятия по оформлению банковской гарантии, то ему придется столкнуться с немалым числом сложностей. Первоначально придется выбрать коммерческий банк, который должен будет соответствовать таким требованиям:

  • Иметь лицензию Банка России на выдачу гарантий;
  • Обладать стабильным финансовым положением;
  • Отличаться правом выдачи гарантий, который принимаются государственными органами.

После того, как финансовый институт определен, потребуется собрать документы, правильно их оформить, передать на рассмотрение и ожидать решения банковской комиссии. При этом, далеко не всегда банк безоговорочно предоставляет гарантийный документ.

Чтобы исключить вероятность отказа стоит воспользоваться услугами организаций-посредников (кредитных брокеров), которые оперативно оформят банковскую гарантию в течение 5 дней и исключат вероятность отказа даже для небольших, новых компаний. Как воспользоваться их услугами:

  • Подать онлайн-заявку с указанием в ней контактного номера телефона;
  • Обсудить с представителями посредника условия получения банковской гарантии и комиссионные;
  • Передать брокерам документы;
  • Получить на руки готовый документ.

Если в ходе камеральной налоговой проверки обнаружатся ошибки в заполнении документов на НДС, то банковская гарантия аннулируется. При этом плательщику дают 5 дней на исправление выявленных неточностей.

Условия банковской гарантии на возврат НДС

Согласно условиям гарантии возврата НДС банк должен перечислить налоговому органу излишне полученную плательщиком сумму налога, задекларированную им в рамках заявительной процедуры, предусмотренной 176.1 статьёй НКРФ.

Банковская гарантия возврата НДС, появившись в Кодексе в начале 2010 года, стала примером гибкого подхода в области регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов.

На практике предприниматели, руководствуясь пп.2 п.2 ст.176.1 НКРФ, сдавая декларацию, также подают заявление и предоставляют банковскую гарантию возврата НДС. Далее, начнётся пятидневная проверка по формальным признакам соблюдения правил использования ускоренной процедуры возмещения и заявителю или откажут, или наоборот, налоговая примет решение вернуть сумму налога.

В первом случае процесс растянется до трёх месяцев. А в случае положительного решении уведомляется Федеральное казначейство (+1 день), которое и возвращает НДС по реквизитам, указанным компанией-налогоплательщиком в поданном заявлении (5 дней на перечисление).

Условия получения гарантии на возврат НДС

Зависят от её суммы, финансового положения плательщика и доп.условий.

Положения по заявлению

Для начала напомню общие положения по применению заявительного порядка возмещения НДС. Он подразумевает, что компания получит средства не позднее двенадцатого дня после подачи соответствующего заявления. При нарушении сроков возврата суммы налога на эту сумму начисляются проценты за каждый день просрочки. При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ, действующей в период нарушения срока возврата (абз. 3 п. 3 ст. 176.1 НК РФ).

По общему правилу НДС подлежит возмещению только после проведения ревизорами камеральной проверки декларации (а она может продолжаться до трех месяцев), однако заявительный порядок позволяет получить возмещение до окончания срока контрольного мероприятия (п. 1 ст. 176.1 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 176.1 НК РФ фирмы, имеющие право на применение заявительного порядка возмещения НДС, должны подать в инспекцию не позднее пяти дней со дня подачи декларации соответствующее заявление. В нем необходимо указать реквизиты счета для перечисления средств. В бумаге плательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет излишне полученные им в заявительном порядке суммы, включая проценты, в случае их уплаты. Также он обязуется уплатить начисленные на указанные суммы проценты, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично.

Инспекция в течение пяти дней со дня подачи компанией заявления проверяет соблюдение организацией требований пунктов 2, 4, 6 и 7 статьи 176.1 НК РФ, а также наличие у нее недоимки по НДС, другим налогам, задолженности по соответствующим пеням или штрафам. После этого ревизоры принимают решение о возмещении налога в заявительном порядке или решение об отказе в этом (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). О принятых решениях инспекторы обязаны сообщить компании в письменной форме в течение пяти дней со дня принятия решения лично под проспись или другим способом, подтверждающим факт и дату получения, например, письмом с уведомлением о прочтении.

Кредитная организация должна обеспечивать исполнение обязательств по возврату в бюджет в полном объеме только суммы налога, заявленной к возмещению, без учета процентов, начисленных на излишне полученные в заявительном порядке средства.

Частичное возмещение

Нормы статьи 176.1 НК не препятствуют плательщикам реализовать право на возмещение НДС в заявительном порядке как в отношении всей суммы налога, заявленной к возмещению, так и для части заявленной суммы НДС. Такой вывод содержится в Письме ФНС от 7 ноября 2011 года № ЕД-4-3/[email protected], а также в Письме Минфина от 4 апреля 2012 года № 03- 07-15/32. В другом Письме от 17 октября 2012 года № ЕД-4-3/17586 ФНС разъяснила, что представление в инспекцию банковской гарантии на часть суммы налога действующим нормам Кодекса не противоречит.

В Письме от 7 июня 2012 года № 03-07-08/145 Минфин подчеркнул, что сказанное справедливо в отношении не только первоначальной, но и уточненной декларации.

Читайте так же:  Направление на операцию по квоте

Схема заявительного порядка возмещения НДС

На получение налогового возмещения на основании заявления могут претендовать следующие категории налогоплательщиков:

юрлица, суммарные налоговые обязательства которых за предшествующий трехлетний интервал не меньше 2 млрд. руб. (учитывается налог на прибыль, НДС, НДПИ, акцизы); при этом со дня создания юрлица прошло не менее 3-х лет;

плательщики налога, представившие в контролирующий орган декларационную форму с выделенной суммой налога к возмещению и банковскую гарантию;

претендующие на компенсацию лица из числа резидентов территорий опережающего развития или порта Владивосток (при условии, что налогоплательщик представил не только декларацию, но и договор поручительства управляющей организации);

другие налогоплательщики, имеющие поручителей по погашению налоговых обязательств (ст. 74 НК РФ).

Когда используется заявительный порядок возмещения НДС, банковская гарантия должна содержать обязательство финансового учреждения произвести в случае необходимости уплату налога за налогоплательщика. Это может потребоваться при получении заявителем суммы возмещения в большем размере, чем положено, или в результате отмены предыдущего решения о выплате возмещения. Банк в этой ситуации будет действовать на основании требования налогового органа.

Когда речь идет о договоре поручительства, в нем должны отражаться обязательства поручителя произвести уплату налога за налогоплательщика. Необходимость в этом может возникнуть при перечислении заявителю излишней суммы возмещения. В этом случае налоговики оформляют требование на возврат переплаты в адрес налогоплательщика, а при невыполнении этого указания субъектом хозяйствования в течение 15 дней за него гасит долг поручитель.

Заявителем по возврату НДС может стать только российская компания, налоговые обязательства которой соответствуют законодательным требованиям.

В отношении поручителей озвучиваются отдельные условия:

обязательства поручителя по представленному в ИФНС договору не могут быть больше 50% суммы его чистых активов;

поручителем не вправе быть предприятие, которое находится в процессе реорганизации или ликвидируется, банкротится;

за поручителем не должны числиться неоплаченные налоги, страхвзносы, штрафы, пени, сборы.

Алгоритм действий заявителя следующий:

В ИФНС сдается декларация по НДС.

Налогоплательщиком подается заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Осуществляется это в течение 5 дней после представления декларационной формы. В ходатайстве обязательно прописывают банковские реквизиты, по которым налоговый орган будет перечислять возмещение.

ФНС рассматривает заявление с учетом данных, отраженных в декларации. На этом этапе проверяется наличие оснований для получения субъектом хозяйствования возмещения, подтверждается отсутствие у него недоимки по налогу. По истечении 5 дней оформляется итоговое решение фискального органа о предоставлении суммы возмещения налогоплательщику или отказе в удовлетворении ходатайства. Решение составляется в письменной форме и доводится до заявителя в течение 5 дней после принятия.

В случае мотивированного отказа субъект хозяйствования вправе требовать возврата поданной им вместе с заявлением банковской гарантии. Налоговый орган обязан вернуть налогоплательщику документ – на это дается максимум 3 дня.

При наличии задолженности перед бюджетом производится зачет излишка с недоимкой по налогам, затем оставшиеся после зачета деньги, причитающиеся в порядке возмещения, перечисляются налогоплательщику на указанные им банковские реквизиты. На перевод денег отводится 5 дней.

Завершается камеральная проверка декларации, причем, в случае выявлении расхождений право на возмещение может быть утрачено налогоплательщиком. В результате ИФНС отменяет положительное решение о возмещении и истребует деньги или их часть обратно. При нарушении налогоплательщиком сроков возврата возмещения за каждый день просрочки на заявленные суммы налоговиками начисляются проценты. Если замечаний по декларации нет, налогоплательщик и его поручитель уведомляются об этом (в течении 7 дней после завершения «камералки»), обязательства по гарантии или договору с банка и поручителей снимаются.

Если осуществляется возмещение НДС в заявительном порядке, сроки подачи ходатайства должны быть соблюдены. Требование о соблюдении сроков предъявляется и к налоговому органу – при задержке перечисления денег начинается начисление процентов на сумму возмещения, которая подлежит уплате из бюджета, на счет налогоплательщика. Проценты исчисляются за каждые просроченные сутки, отсчет ведется с 12-го дня после подачи налогоплательщиком заявления о возмещении.

Взаимодействие с банком

Если при проведении камеральной проверки ревизоры не выявили нарушения законодательства, инспекция в течение семи дней после ее окончания обязана сообщить компании в письменной форме об окончании контрольного мероприятия и об отсутствии нарушений.

Тогда контролеры отправят в банк, выдавший гарантию, письменное заявление об освобождении его от обязательств по этой бумаге. Инспекция сделает это не позднее дня, следующего за днем направления компании, представившей гарантию, сообщения об отсутствии выявленных нарушений. В других случаях уведомление банков об освобождении их от обязательств, нормами НК не предусмотрено. Подобные разъяснения Минфин дал в Письме от 26 сентября 2012 года № 03-07-15/126.

В случае уплаты фирмой излишне полученных в заявительном порядке сумм НДС, а также пени и штрафов на основании требования ревизоров, составленного по результатам камеральной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, инспекция также не обязана уведомлять банк об освобождении его от обязательств.

В случае уплаты фирмой излишне полученных в заявительном порядке сумм НДС, а также пени и штрафов на основании требования ревизоров, составленного по результатам камеральной проверки, в ходе которой были выявлены нарушения, инспекция также не обязана уведомлять банк об освобождении его от обязательств.

Гарантия на возврат ндс

Преимущества банковской гарантии от компании «ИПЦ-БРОКЕР»

Видео (кликните для воспроизведения).

В качестве поставщика услуги банковской гарантии «ИПЦ-БРОКЕР» взаимодействует с широким кругом долгосрочных партнеров, среди которых находятся авторитетные финансовые организации и банки из топ-10 по России. Мы располагаем возможностью предложить Вам условия получения банковской гарантии на оптимальных условиях и всегда поможем избежать сложностей!

  • Работаем с молодыми компаниями, срок регистрации которых не превышает 6 месяцев;
  • Сотрудничаем с банками-гарантами, входящими в список Минфина для предоставления услуг в рамках 44-ФЗ, 223-ФЗ, включая гарантию для участия в торгах по закрытым конкурсам/аукционам;
  • Обеспечиваем полноформатное сопровождение Поставщиков – подберем лучшее банковское предложение, дадим консультацию по формированию и оформлению пакета документов, поможем правильно оформить заявку без отклонений и проволочек.

Источники

Гарантия возмещения ндс
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here